На уровне ЕС существуют только MiCA (регуляторная рамка) и DAC8 (обмен информацией), ставки налога по-прежнему устанавливаются каждой страной-членом самостоятельно. Это означает, что одна и та же USDT-карта может облагаться совершенно по-разному в Берлине, Париже, Мадриде и Амстердаме. Ниже разбор четырёх показательных стран и практические рекомендации для резидентов, живущих между юрисдикциями.
Германия: освобождение при удержании более 1 года
Германия классифицирует криптоактивы как «частные объекты продажи» (§23 EStG). Если вы держите USDT более 12 месяцев перед тратой по карте или продажей, прирост капитала освобождается от налога; если срок меньше года — сумма включается в совокупный доход по ставке подоходного налога (до 45% плюс надбавка солидарности).
USDT как стейблкоин имеет небольшую волатильность цены, поэтому теоретически прирост в пределах года весьма ограничен, но каждая транзакция по карте считается отдельным событием реализации и должна суммироваться в годовой налоговой декларации. Годовой необлагаемый минимум составляет 1000 евро (повышен с 600 евро с 2024 года).
Франция: единый налог PFU 30%
Во Франции к приросту капитала от криптовалют применяется единая ставка PFU (Prélèvement Forfaitaire Unique) в размере 30%, из которых 12,8% — подоходный налог, 17,2% — социальные отчисления. По классификации французской налоговой службы (DGFiP) траты по USDT-карте относятся к «конвертации цифрового актива в фиатную валюту» и вызывают налогооблагаемое событие.
Если общая сумма реализованных криптотранзакций за год не превышает 305 евро, декларирование не требуется; при превышении необходимо заполнить форму Cerfa 2086.
Испания: прогрессивная шкала 19–28%
Испания относит прирост от криптовалют к «доходу от сбережений» и облагает его по прогрессивной шкале: до 6000 евро — 19%, от 6000 до 50 000 евро — 21%, от 50 000 до 200 000 евро — 23%, от 200 000 до 300 000 евро — 27%, свыше 300 000 евро — 28% (с 2023 года).
Кроме того, при наличии зарубежных криптоактивов на сумму свыше 50 000 евро необходимо подать форму Modelo 721. Траты по USDT-карте от зарубежного эмитента подпадают под путь движения средств, учитываемый в рамках этой обязанности декларирования.
Нидерланды: налог на чистые активы Box 3
Нидерланды — самый особый случай: значение имеет не то, сколько вы продали или заработали, а чистая стоимость криптоактивов, удерживаемых по состоянию на 1 января каждого года, которая включается в Box 3 (сбережения и инвестиции). С 2024 года Box 3 переходит на модель, основанную на фактическом доходе; для криптоактивов предполагается условная годовая доходность около 6%, к которой применяется ставка 36%.
Это означает, что даже если ваш USDT не двигался весь год, при достаточно большом остатке налог всё равно нужно платить; и наоборот — сами по себе траты по карте не создают дополнительного налога на реализацию.
Рекомендации редакции
Делайте так: сохраняйте выписки по каждому пополнению и каждой транзакции по карте — после вступления в силу DAC8 эмитенты карт и биржи будут передавать данные налоговой службе вашей страны проживания, и только сходящиеся записи позволят подтвердить базу расчёта стоимости. Не делайте так: не полагайтесь на предположение, что «USDT — стейблкоин, значит прироста нет» — налоговое законодательство большинства стран смотрит на «событие реализации», а не на размер прибыли.
Больше информации по ставкам и выбору карт для конкретных сценариев — в материалах USDT-карты для резидентов ЕС, обзор комплаенса ЕС, а также базовые понятия в что такое U-карта.
Данная статья отражает редакционную оценку и не является налоговой консультацией. За конкретными вопросами декларирования обращайтесь к местному лицензированному налоговому консультанту.